房地合一稅制

A. 不動產交易所得稅
B. 奢侈稅

C. 房地合一稅
D. 土增稅


交易時點 區分採用何種稅制
105年後買+賣------------→C
105年後賣→持有未滿2年→C
→持有超過2年→A
105年前賣→持有未滿2年→B
→持有超過2年→A

A. 不動產交易所得稅(併入綜所稅)

原則 核時認定
（交易利差-費用）x房地比x 綜所稅率 + D

例外 無原始購入價格
1. 豪宅(北市7000萬、新北6000萬、其他4000萬)
交易售價x房地比x 15% x 綜所稅率 + D
2. 其他
房屋評定現值x台北市 高級住宅48%      x 綜所稅率 + D
房屋評定現值x台北市 一般住宅 42%      x 綜所稅率 + D
房屋評定現值x新北市 依各區域 14%~36% x 綜所稅率 + D

＊ 103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
＊ 房地比=房屋公告現值/(房屋公告現值+土地公告現值)
＊ 綜所稅率
 52萬以下     ：5%
 52萬～117萬 ：12%
 117萬~235萬 ：20%
 235萬~440萬 ：30%
 440萬~1000萬：40%
 1000萬以上    ：45%
B. 奢侈稅(加徵稅)
1年內：交易出售價 x 15%
2年內：交易出售價 x 10%
Total納稅額 = A + D + B

＊ B稅基不分房地比、不論賺賠
＊ 個人、配偶及未成年子女名下僅1房，設籍(契約訂定日前)且有自用事實，
未滿2年(登記日～契約訂第日)買賣交易，免徵奢侈稅


C. 房地合一稅(綜所稅分離)
稅基：交易利差-費用-公告土地現值差額
自然人
1. 自住：個人、配偶及未成年子女設籍，居住滿6年
(1) 稅基400萬以下：免稅 + D
(2) 稅基400萬以上：(稅基-400萬)x10% + D
(3) 每6年一次
(4) 可重購退稅
2. 非自用：
(1) 1年內：稅基x 45% + D
(2) 1~2年：稅基x 35% + D
(3) 2~10年：稅基x 20% + D
(4) 10年以上：稅基x 15% + D

＊ 盈虧互抵：3年內
＊ 課稅時點：登記日30日內申報繳納
＊ D(土增稅)自綜合所得稅中扣除

法人
稅基：交易利差-費用-公告土地現值差額
稅率：17%

＊ 境外盈利事業：1年內：45%、超過1年：35%
＊ 盈虧互抵：10年內
＊ 課稅時點：併入年度結算申報課稅