2015年5月17日 星期日

房地合一稅制




A. 不動產交易所得稅
B. 奢侈稅

C. 房地合一稅
D. 土增稅


交易時點 區分採用何種稅制
105年後買+賣------------→C
105年後賣→持有未滿2年→C
→持有超過2年→A
105年前賣→持有未滿2年→B
→持有超過2年→A

A. 不動產交易所得稅(併入綜所稅)

原則 核時認定
(交易利差-費用)x房地比x 綜所稅率 + D

例外 無原始購入價格
1. 豪宅(北市7000萬、新北6000萬、其他4000萬)
交易售價x房地比x 15% x 綜所稅率 + D
2. 其他
房屋評定現值x台北市 高級住宅48%      x 綜所稅率 + D
房屋評定現值x台北市 一般住宅 42%      x 綜所稅率 + D
房屋評定現值x新北市 依各區域 14%~36% x 綜所稅率 + D

* 103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
* 房地比=房屋公告現值/(房屋公告現值+土地公告現值)
* 綜所稅率
 52萬以下     :5%
 52萬~117萬 :12%
 117萬~235萬 :20%
 235萬~440萬 :30%
 440萬~1000萬:40%
 1000萬以上    :45%
B. 奢侈稅(加徵稅)
1年內:交易出售價 x 15%
2年內:交易出售價 x 10%
Total納稅額 = A + D + B

* B稅基不分房地比、不論賺賠
* 個人、配偶及未成年子女名下僅1房,設籍(契約訂定日前)且有自用事實,
未滿2年(登記日~契約訂第日)買賣交易,免徵奢侈稅


C. 房地合一稅(綜所稅分離)
稅基:交易利差-費用-公告土地現值差額
自然人
1. 自住:個人、配偶及未成年子女設籍,居住滿6年
(1) 稅基400萬以下:免稅 + D
(2) 稅基400萬以上:(稅基-400萬)x10% + D
(3) 每6年一次
(4) 可重購退稅
2. 非自用:
(1) 1年內:稅基x 45% + D
(2) 1~2年:稅基x 35% + D
(3) 2~10年:稅基x 20% + D
(4) 10年以上:稅基x 15% + D

* 盈虧互抵:3年內
* 課稅時點:登記日30日內申報繳納
* D(土增稅)自綜合所得稅中扣除

法人
稅基:交易利差-費用-公告土地現值差額
稅率:17%

* 境外盈利事業:1年內:45%、超過1年:35%
* 盈虧互抵:10年內
* 課稅時點:併入年度結算申報課稅

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