地價稅11月開徵 4種納稅人要注意

有殼族的繳稅時間又來了！今年8月31日之前完成房屋移轉登記的屋主，都要繳整年度的地價稅。開徵日期從11月1日至12月1日，繳費方式包括ATM、約定帳戶等，今年信用卡或活存款帳戶繳款者，可利用手機APP掃描QR-Code繳費，相當便利。

高雄市西區稅捐處指出，地價稅的納稅人大致分為4種，包括第1、土地所有權人，若是分別共有者，按各個應有部分比例繳納；第2、土地設有典權，為典權人繳納；第3、信託關係持有應課稅土地，受託人繳納；第4、權屬不明者、無人管理或土地所有權人申請由占有人代繳，會由稽徵處指定土地使用人繳納。
 由於《土地稅法》規定，地價稅納稅義務基準日為每年的8月31日，因此這日期之後過戶的土地所有權人，須繳當年度的地價稅。至於想申辦自用住宅地價稅的民眾，必須在每年9月22日之前向稽徵處申請，因此今年來不及了，明年民眾記得更改。
 繳納地價稅方式包括郵局、金融機構、便利超商現金繳納或ATM、約定帳戶等，今年新增可使用手機APP，掃描稅單上的QR-Code線上繳費，對於使用信用卡或活儲帳戶轉帳的人來說，非常便利。

自用住宅重購退稅有妙方

居住品質的提升，是一般人的理想與目標。政府為避免納稅義務人因為被課了土地增值稅，造成賣房子所得的錢不夠買新房子，特別規定重購自用住宅用地可以申請退回賣出舊屋所繳納的土地增值稅，貼補買新房子土地總額價款的差價。有換屋計畫的人，可以規劃重購退稅，為自己增加一筆換屋基金。

符合條件                                              
原有房地產
簽約買賣之前1整年都沒有出租或供作營業的情形。
土地上有房子，房子是本人、配偶或是直系親屬(父母、祖父母、子女……等)的。
本人、配偶或是直系親屬(父母、祖父母、子女……等)的戶籍設在這個房子上，如果平時未設戶籍，只要在簽約買賣當時設好戶籍就可以了。但要特別注意，如果是先買新房屋，再賣出舊房屋，買新房屋時，舊屋要符合自住的條件，包括設有戶籍。
土地面積不受都市土地300平方公尺或非都巿土地700平方公尺的限制。

新購房地產
原出售土地及新購土地所有權人為同一人，也就是買房子和賣房子是同一個人，賣掉誰的房子就以他的名義買進新的房子，如果賣掉太太名下房子後另以先生名義買進新房子，就不能退稅了。
新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並辦好戶籍登記。
新購房屋沒有任何出租或供作營業的情形。
都巿土地最大適用面積是300平方公尺，約合90.75坪，非都巿土地最大適用面積是700平方公尺，約合211.75坪。
新買房屋的土地移轉現值總額，必須超過賣舊屋的移轉現值總額扣除所繳納土地增值稅後有餘額，才能退稅。
重購退稅的土地從買入後5年內，都必須作自用住宅，有戶籍登記。不能改變用途、出租他人或遷出戶籍，也不可以移轉他人，即使是夫妻之間贈與都是不可以的，否則會被追繳原退還的土地增值稅。

2年內期限
不管先賣再買或是先買再賣，買賣時間必須在2年以內。

節稅偏方
2年內的起算日期
土地出售後重購或先購土地2年內再出售，2年內的起算日期：
先賣後買：以出售土地辦好產權登記日起2年內，重購土地如期(訂立買賣契約日起30日內)申報時，以立契日為準；逾期申報，以申報日為準計算2年期間。
先買後賣：以重購土地辦好產權登記日起算2年，出售原有土地如期申報時，以立契日為準；逾期申報，以申報日為準計算2年期間。

重購退稅無次數的限制

同時出售多處自用住宅用地，可申請重購退稅

出售土地可規劃按一般用地繳納
在未適用一生一次自用住宅用地優惠稅率繳納土地增值稅前，若所有條件都符合的情形下，可以一般用地稅率申報繳納再申請重購退稅，可以保留一生1次的機會，作最有利的規劃。

自益信託土地也可以適用
土地所有權人重購自用住宅用地後辦理自益信託，如該地上房屋仍供委託人本人、配偶、或其直系親屬做住宅使用，與土地信託目的不相違背且符合自用住宅用地條件，准予辦理重購退稅。
重購土地已退還土地增值稅者，重購地在完成移轉登記之日起5年內，辦理自益信託後，仍符合自用住宅用地規定者，也不會被追繳原退還稅款。

重購退稅應規劃
規劃重購退稅事前要先了解是否符合退稅規定，如條件不符，但出售之舊屋符合自住條件，可在未逾稅單所記載繳納期限前申請改適用優惠稅率核課土地增值稅。

綜合所得稅也可以節省
綜合所得稅也有規定，納稅義務人出售自用住宅之房屋所繳納的財產交易所得部分的綜合所得稅額，在完成產權移轉登記日起2年內，如重購自用住宅房屋，價額超過原出售價額，可以在重購自用住宅房屋完成產權移轉登記年度，從應納綜合所得稅額中扣抵或退還；先買後賣也適用本規定。

舉例說明                                                
甲賣出土地現值100萬元，增值稅30萬元，買入土地現值超過100萬元時，所繳的30萬元土地增值稅可以全部退還；假如買入現值為80萬元，可以退回10萬元；如買入現值小於70萬元，則無餘額可以退稅。
 
甲出售(重購)A土地在94年4月1日辦好產權登記，在96年3月4日訂立買賣契約重購(出售)B地，如果甲在96年4月2日前如期申報，就符合2年內的規定；如果甲在96年4月3日以後才申報，就不符合2年內的規定，不能辦理重購退稅。

小叮嚀                                                  
先買後賣土地辦理重購退稅，要符合購買土地時已經持有供自用住宅使用之土地才可以；如果土地所有權人原先沒有自用住宅土地，僅是單純購買土地，以後再購買第2筆土地後再出售、或是從配偶受贈他筆土地後再出售，或雖然原來持有土地，但沒有設戶籍，於出售時才從第3地將戶籍遷入，都不能辦理重購退稅。

農保田

           農    會    會    員
農會會員：中華民國國民，年滿20歲，設籍農會組織區域內，且農地座落與其戶籍所在地之農會組織區域在同一直轄市、縣(市)或不同直轄市、縣(市)而相毗鄰鄉(鎮、市、區)範圍內，實際從事農業，申請加入基層農會為會員者。
農會會員於102年2月1日以後參加農保，須為未領取相關社會保險老年給付者(包含公教保養老給付、軍保退伍給付，勞保老年給付或國民年金老年年金給付)。
一、 自耕農：以本人、配偶或同戶直系血親所有農地供農、林、漁、牧使用，面積0.1公頃以上，或以依法令核准之室內固定農業設施，面積0.05公頃以上，從事農業生產者。
二、 佃農：
承租375減租耕地面積0.2公頃以上，從事農業生產者。
承租375減租耕地以外之其他農地面積0.2公頃以上，從事農業生產連續經營滿1年。
自有農地面積未達0.1公頃，連同承租375減租耕地或其他農地面積合計達0.2公頃以上，從事農業生產者。
承租375減租耕地以外之其他農業用地，應訂有租賃契約。102年6月30日以前加入基層農會為會員者，租賃契約應依公證法認證，但向政府機關、公立學校或公營事業機構租賃者，得不經認證；102年7月1日以後加入基層農會為會員者，租賃契約應依公證法公證，但向政府機關、公立學校或公營事業機構租賃者，得不經公證。
三、 雇農：90.1.20已修正刪除，但修法前已通過會員雇農資格，其於繼續受僱期間可繼續參加農保。
四、 農業推廣工作者：公、私立各級農業學校畢業或有經農業主管機關、農業學術機構認定在農業上有利用價值之專著或發明，並現在從事農業推廣工作，經有關農業機關、學校、團體出具證明文件者。
五、 農林牧場員工從事農作者：服務於依法令登記之公營或私營農場、林場、畜牧場、養蜂場，並實際從事農業工作連續6個月以上之員工，有各該服務場所發給現在實際從事農業工作之員工證明文件及薪資所得證明者。
            非    農   會    會    員
一、 年滿15歲以上者。
二、 依法從事農業工作連續經營滿1年。
三、 無農業以外之專任職業者。
四、 每年實際從事農業工作時間達90日以上者。
五、 全年實際出售自營農、林、漁、畜產品銷售金額平均每人達月投保金額3倍以上或投入農業生產資材平均每人達月投保金額二分之一以上金額者。
六、 未領有其他社會保險養老給付或老年給付者。
七、 農地應與其戶籍所在地之農會組織區域位於同一直轄市、縣(市)或不同直轄市、縣(市)而相毗鄰鄉之(鎮、市、區)範圍內。
(一)  自有農地者：以本人、配偶、同戶滿1年之直系血親、翁姑或媳婦所有農地（包括農、林、漁、牧用地，但375減租耕地除外），林地平均每人面積0.2公頃以上、其餘農地平均每人面積0.1公頃以上，或依法令核准設置之室內固定農業設施平均每人面積0.05公頃以上，從事農業生產者。
(二)  承租農地者：以本人及其配偶承租農地（包括農、林、漁、牧用地），符合下列情形之一者：
承租375減租耕地平均每人面積0.2公頃以上，從事農業生產者。
承租375減租耕地以外之農地，林地平均每人面積0.4公頃以上、其餘農地平均每人面積0.2公頃以上，從事農業生產，訂有租賃契約，經地方法院或民間之公證人公證者。但向政府機關、公立學校及公營事業機構承租農地者，得不經公證。
自有林地面積未達0.2公頃、其餘農地面積未達0.1公頃，但連同承租農地面積合計，林地平均每人面積達0.4公頃以上、其餘農地平均每人面積達0.2公頃以上，從事農業生產者。
  (三)  雇農：90.5.9已修正刪除，但修法前已通過會員雇農資格，其於繼續受僱期間可繼續參加農保。